조세 자료실 소비세에관한보고서 법학과 4학년 세법 E형 부..
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법학과 4학년 세법 E형
부가가치세가 소비세인 이유를 설명하시오.
Ⅰ. 소비세(consumption tax)의 특징
Ⅱ. 소비세의 유형
Ⅲ. 물 품 세
Ⅳ. 일반판매세
Ⅴ. 부가가치세
1. 부가가치세가 소비세인 이유
2. 부가가체세의 유형
3. 부가가치세의 징수방법
4, 부가가치세의 세율구조
5. 부가가치세의 장단점
Ⅵ. 참고문헌
Ⅰ. 소비세(consumption tax)의 특징
소비세는 재화 및 용역의 생산, 판매 소비 과정에 부과되는 조세이다.
o 소득세가 가계소득의 원천측면에 부과되는 인세(personal tax)인데 반하여, 소비세는 가계소득의 사용측면에 부과되는 물세(in rem tax)라는 특징을 지니고 있다.
o 이러한 이유로 각종 공제제도와 누진세율 등이 활용 될 수 있는 소득세와는 달리 소비세를 운용하는 데 있어서는 개별 소비자의 경제적 상황이 고려되지 않는다.
o 따라서 소...법학과 4학년 세법 E형
부가가치세가 소비세인 이유를 설명하시오.
Ⅰ. 소비세(consumption tax)의 특징
Ⅱ. 소비세의 유형
Ⅲ. 물 품 세
Ⅳ. 일반판매세
Ⅴ. 부가가치세
1. 부가가치세가 소비세인 이유
2. 부가가체세의 유형
3. 부가가치세의 징수방법
4, 부가가치세의 세율구조
5. 부가가치세의 장?단점
Ⅵ. 참고문헌
Ⅰ. 소비세(consumption tax)의 특징
소비세는 재화 및 용역의 생산, 판매 소비 과정에 부과되는 조세이다.
o 소득세가 가계소득의 원천측면에 부과되는 인세(personal tax)인데 반하여, 소비세는 가계소득의 사용측면에 부과되는 물세(in rem tax)라는 특징을 지니고 있다.
o 이러한 이유로 각종 공제제도와 누진세율 등이 활용 될 수 있는 소득세와는 달리 소비세를 운용하는 데 있어서는 개별 소비자의 경제적 상황이 고려되지 않는다.
o 따라서 소비세는 조세부담의 수평적?수직적 공평성이 훼손될 수 있는 조세라는 문제점을 지니고 있다.
o 그러나 소비세는 재화와 용역의 거래과정에 부과되는 조세이기 때문에 행정적으로 운용하기가 용이하다는 가장 큰 장점을 지니고 있다.
Ⅱ. 소비세의 유형
소비세는 매우 다양한 형태로 운용되고 있는데 이러한 소비세를 분류하는 방법으로는 과세의 범위에 따른 분류와 과세단계에 따른 분류를 들 수 있다.
o 과세의 범위에 따른 소비세의 분류는 소비세가 특정한 재화와 용역에만 부과되는가 혹은 모든 재화와 용역에 대해 일률적으로 부과되는가에 따른 분류이다.
o 소비세가 특정한 재화와 용역에만 부과될 경우 이를 개별소비세(selective consumption tax) 혹은 물품세(excise tax)라 부른다.
o 이와는 달리 모든 재화와 용역에 대해 일률적으로 부과되는 소비세를 일반판매세(general sales tax)라 부른다.
Ⅲ. 물 품 세
개별소비세 혹은 물품세는 특정한 재화나 용역에 대해서만 부과되는 소비세이다.
o 물품세는 조세수입의 증가라는 목적 이외에 다른 정책적 목적을 실현하기 위한 수단으로서 부과되는 경우가 많다.
1. 사치재에 대한 물품세(luxury excises)
- 조세부담의 누진성을 확보하기 위하여 물품세가 부과되는 경우가 있다. 그 대표적인 예가 사치제(luxury goods)에 대한 물품세의 부과라고 할 수 있다.
o 일반적으로 사치재의 소비자는 고소득층이다. 따라서 사치재에 대해 고율의 물품세를 부과함으로써 정부의 세수입을 증가시키는 동시에 조세부담의 누진성을 확보할 수 있는 것이다.
o 그렇지만 동일한 소득을 가진 사람들이라 하더라도 사치재에 대한 선호는 다를 수밖에 없기 때문에, 사치재에 대한 물품세의 부과는 조세부담의 수평적 공평성을 저해하는 문제점을 지니고 있다.
2. 지출억제 물품세(sumptuary excises)
- 소비자나 일반국민의 건강이나 안전을 위협하는 재화의 소비를 억제하기 위하여 물품세가 부과되는 경우가 있다.
o 지출억제 물품세의 대표적인 예로 들 수 있는 것이 바로 담배와 술에 대한 물품세의 부과이다.
o 사회 전체적인 차원에서 볼 때 바람직하지 않은 이러한 재화의 소비를 억제하기 위한 수단으로서 담배세와 주세가 부과되는 것이다.
- 그러나 주세나 담배세의 절대적 부담은 저소득층이 오히려 높을 수 있으므로 지출억제 물품세는 조세부담의 수직적 공평성을 저해할 수 있다는 문제점을 들 수 있다.
o 특히 물품세가 종가세가 아니라 종량세의 형태로 운용될 경우 값싼 상품을 소비하는 저소득층에서 상대적으로 높은 부담을 지우는 결과를 초래하게 된다고 할 수 있다.
3. 편익에 기반한 물품세(benefit-base excises)
- 조세의 편익원칙(benefit principle)을 달성하기 위해 물품세가 부과될 수도 있다.
o 즉, 정부가 제공하는 공공재에 대한 의사가격으로서 물품세가 부과되는 것이다. 그 대표적인 예로서 휘발유세를 들 수 있다.
o 자동차가 도로를 사용하는 데 대해 사용료를 직접 징수하기는 현실적으로 대단히 어렵다. 따라서 사용료를 부과하는 대신, 도로의 사용과 연료의 소비가 정비례한다는 가정하에 휘발유에 물품세를 부과함으로써 도로사용료를 징수하는 것과 같은 효과를 얻을 수 있다는 것이다.
4. 규제적 물품세(regulatory excises)
- 자원배분의 효율성을 제고시키기 위한 수단으로서도 물품세가 부과될 수 있다.
o 외부효과를 교정하기 위하여 부과되는 조세가 물품세의 대표적인 예라고 할 수 있다.
5. 관세 (customs duties)
- 세수를 확보함과 동시에 국내 생산자를 보호하기 위한 목적으로 수입품에 대해 관세의 형태로 물품세가 부과될 수도 있다.
o 수입품에 대한 수요의 가격탄력성이 클수록 관세의 부과는 수입품에 대한 수요를 감소시키며, 이에 따라 국내 생산자를 보호하고자 하는 관세의 원래 목적이 쉽게 달성될 수 있는 것이다.
o 그러나 관세는 비효율적인 국내 생산자를 보조하는 것과 같은 효과를 갖기 때문에 자칫 경제 전체의 효율성을 저하시킬 수도 있다는 문제점을 지니고 있다.
Ⅳ. 일반판매세
- 개별소비세 혹은 물품세의 가장 큰 문제점은 중립적인 과세가 이루어질 수 없다는 것이다.
o 다시 말해서, 물품세는 특정한 재화나 용역에만 부과되기 때문에 소비자의 선택을 왜곡하게 되고 따라서 비효율적인 자원배분을 초래하게 된다는 것이다.
o 이러한 문제를 해결하기 위해서는 소비세가 모든 재화나 용역에 부과될 필요가 있다.
- 앞에서 설명한 것처럼 일반판매세는 단일단계 거래세로 운영되어 제조업자에게 부과될 수도 있고, 도매업자에게 부과될 수도 있으며, 혹은 소매업자에게 부과될 수도 있다.
o 또한 일반판매세는 다단계 거래세의 형태로 운용될 수도 있다. 이러한 다양한 형태 중 어떤 형태로 일반판매세가 운용되는 것이 바람직한가를 판단하는 기준으로서는 과세의 일률
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자료출처 : http://www.ALLReport.co.kr/search/detail.asp?pk=11031312&sid=&key=
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