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[행정관리론] 현금관리 - 미리보기를 참고 바랍니다.
현금관리
회계실체의 재무구조가 건전하고 경영성과가 우수하여 수익이 많아도 현금으로 수령되지 않으면 부채를 상환하기 어렵게 되고 예산의 집행이 어려워지며, 이 경우에는 은행차입이나 다른 출처로부터의 자금조달을 고려해야 한다. 또한 현금수입이 충분해도 즉시 지출로 연결되지 않으면 소용이 없으며, 현금이 충분히 있을 때에도 현금의 사용할 때까지 여유현금을 적절하게 활용하지 않으면 자원의 낭비를 가져온다.
따라서 현금보유가 지나치게 적으면 현금부족으로 지급불능사태가 발생하며, 반대로 보유현금이 너무 많으면 여유현금이 과다하여 낭비가 되기 쉽다. 따라서 현금을 적절히 관리하는 것이 필요하다.
1. 현금관리의 의의
(1) 현금관리의 개념
현금관리란 현금수입부터 보관을 거쳐 지출하기까지의 과정에서 부정과 오류를 방지하고 현금수입의 극대화와 현금지출의 극소화를 통하여 자금효율의 증진을 목표로 하는 경제활동이며, 여유현금과 현금부족으로 인한 문제를 해결하고 적정현금보유량을 결정하는 행위이다.
따라서 현금관리는 투자 및 부채와 긴밀하게 연결되어 있다. 즉 여유자금이 많을 때에는 이를 적절히 투자하여 효율적으로 현금을 활용하는 것이 필요하며, 현금이 부족할 경우에는 필요한 지출활동을 위하여 부채의 조달이 필요해지기 때문이다.
현금관리는 조직본연의 목적달성을 위한 투자의 원활한 집행을 위해 존재하는 것이다. 따라서 현금관리상의 투자는 조직목표을 위해 투자를 지원하는과정에서 일시적으로 발생한 여유현금과 현금부족의 문제를 투자의 관점에서 해결해야 함을 의미한다. 즉 현금관리의 일환으로 수행되는 투자행위는 여유현금의 활용과 현금부족의 관리를 위하여 단기적 관점에서 수행된다. 그리고 이러한 여유현금의 활용과 현금부족의 관리는 부채와 연결된다. 즉 필요한 현금을 적시에 공급하지 못할 경우에 부채의 조달은 필수적이며, 현금이 충분하더라도 낮은 이자의 부채를 조달할 수 있다면 여유현금을 다른 투자상품에 투자하고 부채를 조달할 수도 있기 때문이다. 결국 부채의 조달은 현금이 부족한가에 의해서만 결정되는 것이 아니라, 투자원칙에 의하여 결정된다. 부채는 어느 한 시점에서 필요한 현금을 그 시점의 현금으로 충당하지 않고 미래의 다른 시점의 현금수입으로 충당하는 것이므로 현금관리에 해당한다.
(2) 현금관리의 중요성
현금관리는 현금수입을 계산하여 금고에 잘 보관하고 정확하게 현금을 계산하여 지출하는 것만을 의미하는 것은 아니다. 더욱 중요한 것은 현금을 어떻게 유효적절하게 활용하느냐 하는 것이다. 즉 현금을 보유하고 남는 금액은 어디에 투자하며 부족한 현금을 어떻게 조달할 것인가를 결정하고 미래에 필요한 현금액수를 예측하며 현금수령을 독촉하고 현금수령에 착오가 없도록 하는 것까지를 포함한다.
따라서 현금관리의 중요성은 다음과 같이 설명할 수 있다.
첫째, 현금관리는 여유자금의 투자로써 수익이 증대하면 세입증가의 효과를 갖는다. 즉 현금관리는 여유현금을 운용하여 투자하고 수익이 발생하면 세입이 감소하더라도 이를 보충할 수 있게 되어 긴축재정의 경우에는 그 중요성이 더욱 크다고 할 수 있다.
둘째, 현금에 대한 부정(不正)과 오류(誤謬)를 방지하면 세입증대의 효과를 갖는다. 만약수입과 지출에 대한 통제가 부적절하여 부정이나 오류가 발생하면 현금이 감소하므로 이는 세입이 감소되는 효과를 가진다.
셋째, 세입의 징수실현율을 높여서 세입을 증가시킨다. 조세에 대한 올바른 징수정책과 징수제도를 통하여 징수실현율을 높이게 되면, 현금수입이 확대되어 세입이 증가된 것과 같은 효과를 갖는다.
넷째, 현명한 현금지불정책으로 세입이 증가한다. 현금지출은 가능한 한도 내에서 조직목표에 지장을 주지 않는 범위 내에서 최소화함으로써 여유현금의 양을 최대로 함과 동시에 세입을 증대하는 효과를 갖는다.
(3) 현금관리의 내용
현금관리는 현금수입과 지출과정의 부정과 오류를 방지하고, 여유현금을 최대화하여 자금운용의 효율성을 증진하는 것이다.
이러한 현금관리는 크게 8가지로 설명할 수 있다.
① 현금수입, 현금보유, 현금지출과정에서의 부정과 오류의 방지
현금수입부터 현금보관을 거쳐 현금지출에 이르기까지 현금관리의 전과정에 걸쳐 부정과 오류를 방지하여 현금누출을 줄이고 세입증대의 효과를 극대화하는 활동이다.
이러한 현금관리과정에서의 부정과 오류의 방지는 내부통제제도의 구축을 통하여 가능해진다.
② 현금수입의 극대화
현금관리는 현금의 실현징수율을 높이고 현금수입을 조기에 실현시켜 현금수입을 극대화하도록 한다. 현금수입을 극대화하기 위해서는 징수불가능액수, 조기납부예상액수, 연체액수 등을 비교적 정확하게 추정함으로써 예산의사결정의 질을 향상시켜야 하는데, 이에 공헌하는 것이 예산회계정보시스템이다.
즉 현금수입을 극대화하기 위해서는 첫째, 연체와 징수불가능 세입을 줄여야 한다. 현금납부기한을 경과하여 납부하는 납세자에 대하여 연체료를 부과하여 연체가 발생하지 않도록 조치하여야 한다. 그리고 주소불명 등의 이유로 징수 불가능한 세입이 상당액수에 이르고 있는데 적절한 조치를 취하여 징수불가능 세입을 감소시켜야 한다.
둘째, 조기납부자에게 할인혜택을 부여하여 조기납부를 유도하여야 한다. 이때 조기납부에 대한 할인혜택은 납세자들이 금융기관에 일시 투자하여 얻을 수 있는 투자수익보다 커야 한다.
③ 현금지출의 극소화
현금관리에 있어서는 불필요한 현금조기지불과 기한을 경과한 지불로 인한 연체료의 부담을 감소시켜 필요한 현금을 공급하는 범위 내에서 현금지출을 최소화하여야 한다.
우선 만기까지 현금을 지불하지 않고 여유현금을 투자해서 얻는 수익보다 미리 지급함으로써 얻게 되는 현금할인의 액수가 더 친다면 현금을 조기 지불하는 것이 유리하다. 즉 현금을 지불해야 할 시기 이전에 지불하는 경우 할인의 혜택을 받을 수 있는 경우에는 이를 적절히 이용하는 것이 현금관리의 한 방법이다. 특히 민간기업의 경우에는 만기가 되어도 현금을 지불하는 대신에 어음발행 등을 통하여 몇 개월 뒤에 현금을 지불하
자료출처 : http://www.ALLReport.co.kr/search/detail.asp?pk=10973492&sid=qjfRnf777&key=
[문서정보]
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파일종류 : HWP 파일
자료제목 :
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